Table of Contents
Week 1..................................................................................... 2
Hoorcollege 1A................................................................................3
Introductie belastingrecht........................................................................................... 3
Hoorcollege 1B................................................................................5
Loonbelasting............................................................................................................. 5
Werkcollege 1A..............................................................................10
Vragen omgaan met belastingpocket 2025..............................................................10
Werkcollege 1B..............................................................................12
Opgaven Loonbelasting 2025-2026 deel 1...............................................................12
Week 2................................................................................... 17
Hoorcollege 2A..............................................................................17
Inkomstenbelasting; algemeen.................................................................................17
Hoorcollege 2B..............................................................................23
Inkomstenbelasting; winst uit onderneming.............................................................23
Werkcollege 2A..............................................................................33
Casus Loonbelasting 2025-2026...............................................................................33
Werkcollege 2B..............................................................................37
Opgaven Inkomstenbelasting (Algemeen en Winst Deel 1) 2025 – 2026..................37
Week 3................................................................................... 43
Hoorcollege 3A..............................................................................43
Inleiding erf-en schenkbelasting...............................................................................43
Hoorcollege 3B..............................................................................49
Inkomstenbelasting aanmerkelijk belang en Box 3...................................................49
Werkcollege 3A..............................................................................57
Casus Inkomstenbelasting onderdeel Winst 2025-2026...........................................57
Werkcollege 3B..............................................................................63
,Week 1
,Hoorcollege 1A
Introductie belastingrecht
Belastingen zijn verplichte betalingen aan de overheid zonder individueel
aanwijsbare tegenprestaties van de overheid. De belasting wordt dus betaald aan de
overheid, zonder dat de overheid aanwijsbaar iets terug doet voor jou als individu.
De basis ervan moet wettelijk worden verantwoord door de overheid.
- Art. 104 Grondwet: “Belastingen van het Rijk worden geheven uit kracht van
een wet. Andere heffingen van het rijk worden bij de wet geregeld.”
Uit kracht van een wet betekent dat ter zake van de heffing van belastingen
van het Rijk de delegatiebevoegdheid slechts met bijzondere
terughoudendheid door de wetgever mag worden gehanteerd.
Belastingheffing kent verschillende functies:
1. Budgettaire functie: de overheid heeft geld nodig om publieke voorzieningen
te kunnen bekostigen en uitkeringen m.b.t. sociale verzekeringen te kunnen
doen (verzorgingsstaat). De achterliggende gedachte m.b.t. verdeling van de
belastingheffing is dat de lasten worden verdeeld a.h.v. maatschappelijke
opvattingen. Zo wordt de belastingheffing verdeeld over
belastingverplichtingen en over diverse soorten belastingen.
2. Instrumentele functie: de belastingheffing is een instrument bij de vorming
van beleid door de overheid. Bijvoorbeeld: een redelijke inkomensverdeling,
maatschappelijke kosten zichtbaar maken (de vervuiler betaald), functioneren
van de woningmarkt en voorkomen van misbruik belastingwet.
Belastingen kunnen
op verschillende manieren worden ingedeeld:
- Naar aanknopingspunt van heffing:
i) Genieten van inkomsten
ii) Genereren van winst
iii) Genereren van omzet
iv) Verkrijgen van een erfenis
v) Verkrijgen van een schenking
, vi) Verkrijgen van een eigen woning
vii) Emigreren
- Naar wijze van heffen:
i) Aanslagbelastingen: belastingdienst stelt belastingschuld vast d.m.v. een
aanslag
ii) Aangiftebelastingen: belastingplichtige of inhoudingsplichtige stelt de
belastingschuld vast door betaling op aangifte
- Naar heffende instantie:
i) Rijksbelastingen geheven door Nederlandse rijksoverheid in Europees
Nederland (Caribisch gebied buiten beschouwing) -> focus bij dit vak
ii) Provincies
iii) Gemeenten
iv) Waterschappen
Belastingontwijking en belastingontduiking hebben beiden als doel zo min
mogelijk belasting te betalen, maar er zit een verschil tussen deze twee.
Belastingontwijking (ofwel belasting ontgaan) gebeurt op legale wijze, dus met
inachtneming van de fiscale regels wordt er zo min mogelijk belasting betaald (bijv.
stoppen met roken, veranderen van woon/vestigingsland etc.). Belastingontduiking
daarentegen gebeurt op illegale wijze, dus buiten het fiscale kader om zo min
mogelijk belasting betalen (bijv. niet opgeven van winst/inkomen/omzet of het
opvoeren van fiscale aftrekposten die niet kloppen).
Belastingheffing kent enkele beginselen, deze zijn onder te verdelen in economische
en juridische beginselen:
- Economische beginselen
i) Draagkrachtbeginsel
ii) Profijtbeginsel
- Juridische beginselen
i) Rechtsgelijkheid
ii) Rechtszekerheid
De fiscale rechtsregels kunnen worden onderverdeeld in materiele en formele
regels. Materiaal belastingrecht omvat alle bepalingen over ontstaan, omvang en
tenietgaan van de belastingschuld (wanneer, wie, waarover en hoeveel?). Dit is
geregeld in afzonderlijke heffingswetten. Formeel belastingrecht omvat alle
bepalingen over:
- Moment ontstaan belastingschuld
- Autoriteit die de te betalen belasting vaststelt
- Wijze waarop de belastingschuld wordt vastgesteld
- Bezwaar en beroep
- Wijze van eventueel herzien na door belastingplichtige gemaakt bezwaar
- Wijze van inning
- Bestuurlijke boeten en strafbepalingen
Dit is geregeld in Algemene wet Bestuursrecht, Algemene Wet inzake
Rijksbelastingen en de Invorderingswet.
Week 1..................................................................................... 2
Hoorcollege 1A................................................................................3
Introductie belastingrecht........................................................................................... 3
Hoorcollege 1B................................................................................5
Loonbelasting............................................................................................................. 5
Werkcollege 1A..............................................................................10
Vragen omgaan met belastingpocket 2025..............................................................10
Werkcollege 1B..............................................................................12
Opgaven Loonbelasting 2025-2026 deel 1...............................................................12
Week 2................................................................................... 17
Hoorcollege 2A..............................................................................17
Inkomstenbelasting; algemeen.................................................................................17
Hoorcollege 2B..............................................................................23
Inkomstenbelasting; winst uit onderneming.............................................................23
Werkcollege 2A..............................................................................33
Casus Loonbelasting 2025-2026...............................................................................33
Werkcollege 2B..............................................................................37
Opgaven Inkomstenbelasting (Algemeen en Winst Deel 1) 2025 – 2026..................37
Week 3................................................................................... 43
Hoorcollege 3A..............................................................................43
Inleiding erf-en schenkbelasting...............................................................................43
Hoorcollege 3B..............................................................................49
Inkomstenbelasting aanmerkelijk belang en Box 3...................................................49
Werkcollege 3A..............................................................................57
Casus Inkomstenbelasting onderdeel Winst 2025-2026...........................................57
Werkcollege 3B..............................................................................63
,Week 1
,Hoorcollege 1A
Introductie belastingrecht
Belastingen zijn verplichte betalingen aan de overheid zonder individueel
aanwijsbare tegenprestaties van de overheid. De belasting wordt dus betaald aan de
overheid, zonder dat de overheid aanwijsbaar iets terug doet voor jou als individu.
De basis ervan moet wettelijk worden verantwoord door de overheid.
- Art. 104 Grondwet: “Belastingen van het Rijk worden geheven uit kracht van
een wet. Andere heffingen van het rijk worden bij de wet geregeld.”
Uit kracht van een wet betekent dat ter zake van de heffing van belastingen
van het Rijk de delegatiebevoegdheid slechts met bijzondere
terughoudendheid door de wetgever mag worden gehanteerd.
Belastingheffing kent verschillende functies:
1. Budgettaire functie: de overheid heeft geld nodig om publieke voorzieningen
te kunnen bekostigen en uitkeringen m.b.t. sociale verzekeringen te kunnen
doen (verzorgingsstaat). De achterliggende gedachte m.b.t. verdeling van de
belastingheffing is dat de lasten worden verdeeld a.h.v. maatschappelijke
opvattingen. Zo wordt de belastingheffing verdeeld over
belastingverplichtingen en over diverse soorten belastingen.
2. Instrumentele functie: de belastingheffing is een instrument bij de vorming
van beleid door de overheid. Bijvoorbeeld: een redelijke inkomensverdeling,
maatschappelijke kosten zichtbaar maken (de vervuiler betaald), functioneren
van de woningmarkt en voorkomen van misbruik belastingwet.
Belastingen kunnen
op verschillende manieren worden ingedeeld:
- Naar aanknopingspunt van heffing:
i) Genieten van inkomsten
ii) Genereren van winst
iii) Genereren van omzet
iv) Verkrijgen van een erfenis
v) Verkrijgen van een schenking
, vi) Verkrijgen van een eigen woning
vii) Emigreren
- Naar wijze van heffen:
i) Aanslagbelastingen: belastingdienst stelt belastingschuld vast d.m.v. een
aanslag
ii) Aangiftebelastingen: belastingplichtige of inhoudingsplichtige stelt de
belastingschuld vast door betaling op aangifte
- Naar heffende instantie:
i) Rijksbelastingen geheven door Nederlandse rijksoverheid in Europees
Nederland (Caribisch gebied buiten beschouwing) -> focus bij dit vak
ii) Provincies
iii) Gemeenten
iv) Waterschappen
Belastingontwijking en belastingontduiking hebben beiden als doel zo min
mogelijk belasting te betalen, maar er zit een verschil tussen deze twee.
Belastingontwijking (ofwel belasting ontgaan) gebeurt op legale wijze, dus met
inachtneming van de fiscale regels wordt er zo min mogelijk belasting betaald (bijv.
stoppen met roken, veranderen van woon/vestigingsland etc.). Belastingontduiking
daarentegen gebeurt op illegale wijze, dus buiten het fiscale kader om zo min
mogelijk belasting betalen (bijv. niet opgeven van winst/inkomen/omzet of het
opvoeren van fiscale aftrekposten die niet kloppen).
Belastingheffing kent enkele beginselen, deze zijn onder te verdelen in economische
en juridische beginselen:
- Economische beginselen
i) Draagkrachtbeginsel
ii) Profijtbeginsel
- Juridische beginselen
i) Rechtsgelijkheid
ii) Rechtszekerheid
De fiscale rechtsregels kunnen worden onderverdeeld in materiele en formele
regels. Materiaal belastingrecht omvat alle bepalingen over ontstaan, omvang en
tenietgaan van de belastingschuld (wanneer, wie, waarover en hoeveel?). Dit is
geregeld in afzonderlijke heffingswetten. Formeel belastingrecht omvat alle
bepalingen over:
- Moment ontstaan belastingschuld
- Autoriteit die de te betalen belasting vaststelt
- Wijze waarop de belastingschuld wordt vastgesteld
- Bezwaar en beroep
- Wijze van eventueel herzien na door belastingplichtige gemaakt bezwaar
- Wijze van inning
- Bestuurlijke boeten en strafbepalingen
Dit is geregeld in Algemene wet Bestuursrecht, Algemene Wet inzake
Rijksbelastingen en de Invorderingswet.
