Belastingrecht
Materieel recht = hoe de te betalen belasting wordt bepaald, wie belastingplichtig is, waarover en
hoeveel er betaald moet worden
*Wet inkomstenbelasting, Wet vennootschapsbelasting, Wet loonbelasting en Wet omzetbelasting
Formeel recht = procesrecht, de manier waarop aanslagen worden vastgesteld, hoe en wanneer de
aangifte gedaan moet worden en wanneer er betaald moet worden. Ook staan hier de verplichtingen
van de belastingbetaler en de inspecteur in.
*Algemene wet bestuursrecht (Awb) en AWR
Natuurlijke personen zijn belastingplichtig voor inkomstenbelasting, ook als zij niet in Nederland
wonen, maar hun inkomen wel in Nederland verdienen. In artikel 4 lid 1 AWR staat vermeld: ‘’Waar
iemand woont en waar een lichaam (onderneming) is gevestigd, wordt naar de omstandigheden
beoordeeld.’’ Sociale activiteiten en woonplaats familie of gezin speelt hierbij ook een rol.
Burgerservicenummer, Partnerbegrip, woonplaats en vestigingsplaats, aangifte, boete
Budgettaire functie = financiering van overheidsuitgaven
Instrumentele functie = stimuleren of afremmen van andere doelen (accijns, heffingen bv)
Belastinginkomsten
Niveaus:
1. Centrale overheid
2. Lagere overheden
Andere inkomsten:
1. Premies volksverzekeringen (zit bij de inkomstenbelasting)
2. Premies werknemersverzekeringen (apart van de loonbelasting)
3. Andere inkomsten
Bronnen van belastingrecht
Belastingwetten
Uitvoeringsregelingen en Uitvoeringsbesluiten
Europese richtlijnen
Besluiten
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
Rechtspraak
Aanslagbelastingen (artikel 11 tm 18a AWR) = aangifte doen, dan wachten tot dit vastgesteld is door
de inspecteur van de belastingdienst en dan pas betalen. Artikel 11 lid 2 AWR ‘’de inspecteur kan bij
het vaststellen van de aanslag van de aangifte afwijken, zomede de aanslag ambtshalve vaststellen’’.
Inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting zijn aanslagbelastingen.
1. 1 maand na uitnodiging aangifte doen.
2. Inspecteur moet uiterlijk 3 jaar na einde van het tijdvak aanslag vaststellen. (art 11 lid 3)
3. Deze aanslag moet binnen 6 weken worden betaald.
, Navorderingsaanslag (artikel 16) Kan alleen worden opgelegd als er al een definitieve aanslag is
vastgesteld. Voorwaarden:
Nieuw feit, als er sprake is van een nieuw feit, dan heeft verdedigen weinig zin.
Kwade trouw (opzettelijk onjuiste aangifte)
Binnen 5 jaar
Voorlopige aanslagen (artikel 13 en 14) = vrijwel altijd opgelegd binnen enkele weken na het
indienen van de aangifte IB of VPB, er wordt nog niet gekeken naar de juistheid. Dit doen we door de
belastingrente die wordt berekend, hoe later we betalen, hoe hoger de rente wordt.
Definitieve aanslag eindigt steeds op een 6.
Aangiftebelastingen (artikel 19 en 20 AWR) = aangifte doen en meteen betalen. Omzetbelasting en
loonbelasting zijn aangiftebelastingen, belastingplichtige rekent belasting dus zelf uit.
Artikel 6: Inspecteur kan degene die naar zijn vermoeden belastingplichtig is uitnodigen (verplichten)
tot het doen van aangifte. In deze aangifte vraagt de belastingdienst gegevens die van belang zijn
voor het vaststellen van de te betalen belasting.
Artikel 9 en 10 AWR: Termijn van tenminste één maand. Op verzoek kan dit worden verlengd. Als
gevraagde gegevens niet van toepassing zijn (bv geen omzet gedraaid) alsnog aangifte doen, maar
dan niks invullen en alleen ondertekenen.
Ambtshalve vastgestelde aanslag: De inspecteur kan een aanslag opleggen, als er niet aan de vereiste
wordt gedaan, als de aangifte niet ingevuld, maar wel ondertekend wordt teruggestuurd.
Voldoendingsbelastingen = degene die belasting afdraagt, is ook degene die de belasting
verschuldigd is (omzetbelasting)
Afdrachtbelastingen = degene die belasting afdraagt, is iemand anders dan degene die de
belasting verschuldigd is (loonbelasting en dividendbelasting)
Tijdvakbelastingen = betrekking op een periode bv een maand (omzetbelasting)
Tijdstipbelastingen = betrekking op één moment (dividendbelasting, schenkbelasting)
Naheffingsaanslag (artikel 19) indien je te laat of niet betaald. Geen sprake van een nieuw feit, want
de belastingplichtige berekent zelf het verschuldigde bedrag. Na vijf jaar kan er geen
naheffingsaanslag meer worden opgelegd (artikel 20 lid 3)
Conserverende aanslag = aanslag die wordt opgelegd, maar nog niet betaald hoeft te worden.
- Aangifteplicht: Artikel 8 AWR
- Inlichtingenplicht: Artikel 47 en verder
- Administratieplicht: Volgens artikel 52 AWR moeten alle lichamen (zoals nv en bv) en
natuurlijke personen die een onderneming hebben een administratie voeren van hun bedrijf
en vermogenstoestand. De gegevens moeten zij 7 jaar bewaren. Dit geldt ook voor derden.
Sancties
1. Verzuimboete = als de aangifte te laat of niet wordt gedaan kan er een boete worden
opgelegd van maximaal 5514 euro (artikel 67a AWR). Dit is pas mogelijk als er niet wordt
gereageerd op de aanmaning tot het doen van aangifte. Bij aanslagbelastingen, dus OB en
Materieel recht = hoe de te betalen belasting wordt bepaald, wie belastingplichtig is, waarover en
hoeveel er betaald moet worden
*Wet inkomstenbelasting, Wet vennootschapsbelasting, Wet loonbelasting en Wet omzetbelasting
Formeel recht = procesrecht, de manier waarop aanslagen worden vastgesteld, hoe en wanneer de
aangifte gedaan moet worden en wanneer er betaald moet worden. Ook staan hier de verplichtingen
van de belastingbetaler en de inspecteur in.
*Algemene wet bestuursrecht (Awb) en AWR
Natuurlijke personen zijn belastingplichtig voor inkomstenbelasting, ook als zij niet in Nederland
wonen, maar hun inkomen wel in Nederland verdienen. In artikel 4 lid 1 AWR staat vermeld: ‘’Waar
iemand woont en waar een lichaam (onderneming) is gevestigd, wordt naar de omstandigheden
beoordeeld.’’ Sociale activiteiten en woonplaats familie of gezin speelt hierbij ook een rol.
Burgerservicenummer, Partnerbegrip, woonplaats en vestigingsplaats, aangifte, boete
Budgettaire functie = financiering van overheidsuitgaven
Instrumentele functie = stimuleren of afremmen van andere doelen (accijns, heffingen bv)
Belastinginkomsten
Niveaus:
1. Centrale overheid
2. Lagere overheden
Andere inkomsten:
1. Premies volksverzekeringen (zit bij de inkomstenbelasting)
2. Premies werknemersverzekeringen (apart van de loonbelasting)
3. Andere inkomsten
Bronnen van belastingrecht
Belastingwetten
Uitvoeringsregelingen en Uitvoeringsbesluiten
Europese richtlijnen
Besluiten
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
Rechtspraak
Aanslagbelastingen (artikel 11 tm 18a AWR) = aangifte doen, dan wachten tot dit vastgesteld is door
de inspecteur van de belastingdienst en dan pas betalen. Artikel 11 lid 2 AWR ‘’de inspecteur kan bij
het vaststellen van de aanslag van de aangifte afwijken, zomede de aanslag ambtshalve vaststellen’’.
Inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting zijn aanslagbelastingen.
1. 1 maand na uitnodiging aangifte doen.
2. Inspecteur moet uiterlijk 3 jaar na einde van het tijdvak aanslag vaststellen. (art 11 lid 3)
3. Deze aanslag moet binnen 6 weken worden betaald.
, Navorderingsaanslag (artikel 16) Kan alleen worden opgelegd als er al een definitieve aanslag is
vastgesteld. Voorwaarden:
Nieuw feit, als er sprake is van een nieuw feit, dan heeft verdedigen weinig zin.
Kwade trouw (opzettelijk onjuiste aangifte)
Binnen 5 jaar
Voorlopige aanslagen (artikel 13 en 14) = vrijwel altijd opgelegd binnen enkele weken na het
indienen van de aangifte IB of VPB, er wordt nog niet gekeken naar de juistheid. Dit doen we door de
belastingrente die wordt berekend, hoe later we betalen, hoe hoger de rente wordt.
Definitieve aanslag eindigt steeds op een 6.
Aangiftebelastingen (artikel 19 en 20 AWR) = aangifte doen en meteen betalen. Omzetbelasting en
loonbelasting zijn aangiftebelastingen, belastingplichtige rekent belasting dus zelf uit.
Artikel 6: Inspecteur kan degene die naar zijn vermoeden belastingplichtig is uitnodigen (verplichten)
tot het doen van aangifte. In deze aangifte vraagt de belastingdienst gegevens die van belang zijn
voor het vaststellen van de te betalen belasting.
Artikel 9 en 10 AWR: Termijn van tenminste één maand. Op verzoek kan dit worden verlengd. Als
gevraagde gegevens niet van toepassing zijn (bv geen omzet gedraaid) alsnog aangifte doen, maar
dan niks invullen en alleen ondertekenen.
Ambtshalve vastgestelde aanslag: De inspecteur kan een aanslag opleggen, als er niet aan de vereiste
wordt gedaan, als de aangifte niet ingevuld, maar wel ondertekend wordt teruggestuurd.
Voldoendingsbelastingen = degene die belasting afdraagt, is ook degene die de belasting
verschuldigd is (omzetbelasting)
Afdrachtbelastingen = degene die belasting afdraagt, is iemand anders dan degene die de
belasting verschuldigd is (loonbelasting en dividendbelasting)
Tijdvakbelastingen = betrekking op een periode bv een maand (omzetbelasting)
Tijdstipbelastingen = betrekking op één moment (dividendbelasting, schenkbelasting)
Naheffingsaanslag (artikel 19) indien je te laat of niet betaald. Geen sprake van een nieuw feit, want
de belastingplichtige berekent zelf het verschuldigde bedrag. Na vijf jaar kan er geen
naheffingsaanslag meer worden opgelegd (artikel 20 lid 3)
Conserverende aanslag = aanslag die wordt opgelegd, maar nog niet betaald hoeft te worden.
- Aangifteplicht: Artikel 8 AWR
- Inlichtingenplicht: Artikel 47 en verder
- Administratieplicht: Volgens artikel 52 AWR moeten alle lichamen (zoals nv en bv) en
natuurlijke personen die een onderneming hebben een administratie voeren van hun bedrijf
en vermogenstoestand. De gegevens moeten zij 7 jaar bewaren. Dit geldt ook voor derden.
Sancties
1. Verzuimboete = als de aangifte te laat of niet wordt gedaan kan er een boete worden
opgelegd van maximaal 5514 euro (artikel 67a AWR). Dit is pas mogelijk als er niet wordt
gereageerd op de aanmaning tot het doen van aangifte. Bij aanslagbelastingen, dus OB en
