College 2
Loon = al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten.
Belastbaar loon = loon – reisaftrek
Voorwaarden reisaftrek
Reizen per openbaar vervoer
> 10 km enkele reis
Min 1x per week
Openbaarvervoersverklaring/ reisverklaring
Reisaftrek wordt berekend op basis van het aantal dagen dat gereisd wordt, de reisafstand en de
lengte van het traject.
Uitbreiding loonbegrip
De volgende zaken zijn geen loon voor de LB, maar wel voor de IB:
Fooien (voor werkelijke bedrag opnemen)
Vervanging van gederfd loon (let op: belangrijk voor tentamen!)
Loon ter zake van het staken of nalaten van de werkzaamheden
Pensioen in grensoverschrijdende situaties
Schadevergoedingen
Smeerputarrest (HR 29 juni 1983, BNB 1984/2)
Werknemer van een autobedrijf raakt tijdens werkzaamheden in de werkplaats betrokken bij een
ongeval. Als gevolg hiervan raakt werknemer volledig arbeidsongeschikt. De werknemer heeft hierbij
zijn werkgever aansprakelijk gesteld voor dit ongeval. De hoge raad oordeelde dat “door een
werkgever op grond van diens aansprakelijkheid voor een aan zijn werknemer overkomen ongeval
aan deze werknemer betaalde vergoedingen voor immateriële schade en verlies aan arbeidskracht
vinden niet zozeer hun grond in de dienstbetrekking dat zij als daaruit genoten voordelen moeten
worden aangemerkt”. Met dit arrest is het ‘niet zozeer’ criterium neergelegd. Het gewond raken bij
een explosie in de smeerput had namelijk ook een voorbijganger kunnen overkomen.
Gehoorbeschading tijdens schietoefening (HR 3 november 1993, nr. 29.466)
Beroepsmilitair loopt bij schietoefening 85% gehoorschade op (tinnitus) en psychische klachten
(PTSS). De beroepsmilitair stelt zijn werkgever aansprakelijk. Er is in dit geval wel sprake van loon
omdat er wel zozeer samenhang was tussen de dienstbetrekking en de opgelopen schade. Er zijn
hierbij twee argumenten van belang:
1. Het gaat om iemand in dienstbetrekking, onder werktijd, in zijn normale bedrijfsuitoefening,
die schade heeft geleden dat wel zozeer haar grond vindt in de dienstbetrekking (er is
immers sprake van normale bedrijfsuitoefening);
2. Er zal een regeling zijn waarin vooraf dit soort afspraken zijn gemaakt inzake risicovolle
beroepen.
Smartengeld arrest (Hof Arnhem-Leeuwarden 21 april 2015, nr. 14/00777)
Politieagent is tijdens werktijd met een mes aangevallen door een crimineel en heeft hierbij een hoge
dwarslaesie opgelopen. Als gevolg hiervan ontvang hij een schadevergoeding. De vraag is hierbij of
Loon = al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten.
Belastbaar loon = loon – reisaftrek
Voorwaarden reisaftrek
Reizen per openbaar vervoer
> 10 km enkele reis
Min 1x per week
Openbaarvervoersverklaring/ reisverklaring
Reisaftrek wordt berekend op basis van het aantal dagen dat gereisd wordt, de reisafstand en de
lengte van het traject.
Uitbreiding loonbegrip
De volgende zaken zijn geen loon voor de LB, maar wel voor de IB:
Fooien (voor werkelijke bedrag opnemen)
Vervanging van gederfd loon (let op: belangrijk voor tentamen!)
Loon ter zake van het staken of nalaten van de werkzaamheden
Pensioen in grensoverschrijdende situaties
Schadevergoedingen
Smeerputarrest (HR 29 juni 1983, BNB 1984/2)
Werknemer van een autobedrijf raakt tijdens werkzaamheden in de werkplaats betrokken bij een
ongeval. Als gevolg hiervan raakt werknemer volledig arbeidsongeschikt. De werknemer heeft hierbij
zijn werkgever aansprakelijk gesteld voor dit ongeval. De hoge raad oordeelde dat “door een
werkgever op grond van diens aansprakelijkheid voor een aan zijn werknemer overkomen ongeval
aan deze werknemer betaalde vergoedingen voor immateriële schade en verlies aan arbeidskracht
vinden niet zozeer hun grond in de dienstbetrekking dat zij als daaruit genoten voordelen moeten
worden aangemerkt”. Met dit arrest is het ‘niet zozeer’ criterium neergelegd. Het gewond raken bij
een explosie in de smeerput had namelijk ook een voorbijganger kunnen overkomen.
Gehoorbeschading tijdens schietoefening (HR 3 november 1993, nr. 29.466)
Beroepsmilitair loopt bij schietoefening 85% gehoorschade op (tinnitus) en psychische klachten
(PTSS). De beroepsmilitair stelt zijn werkgever aansprakelijk. Er is in dit geval wel sprake van loon
omdat er wel zozeer samenhang was tussen de dienstbetrekking en de opgelopen schade. Er zijn
hierbij twee argumenten van belang:
1. Het gaat om iemand in dienstbetrekking, onder werktijd, in zijn normale bedrijfsuitoefening,
die schade heeft geleden dat wel zozeer haar grond vindt in de dienstbetrekking (er is
immers sprake van normale bedrijfsuitoefening);
2. Er zal een regeling zijn waarin vooraf dit soort afspraken zijn gemaakt inzake risicovolle
beroepen.
Smartengeld arrest (Hof Arnhem-Leeuwarden 21 april 2015, nr. 14/00777)
Politieagent is tijdens werktijd met een mes aangevallen door een crimineel en heeft hierbij een hoge
dwarslaesie opgelopen. Als gevolg hiervan ontvang hij een schadevergoeding. De vraag is hierbij of
